Guia Global de Impostos: Suíça O Guia Global de Impostos explica a tributação de prêmios de ações em 40 países: opções de ações, ações restritas, unidades de ações restritas, ações de desempenho, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações de empregados. Os perfis dos países são regularmente revistos e actualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter a escrita viva. Maximize seus ganhos de compensação de ações e evite erros Grandes conteúdos e ferramentas premiadas Você precisa de uma associação Premium para acessar esse recurso. Isso lhe dará acesso completo ao nosso conteúdo premiado e ferramentas sobre opções de ações para funcionários, stocksRSUs restritos, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja a nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza Você quer saber mais sobre o MSO Pro Membership. Esqueceu seu nome de usuário e senha Clique aqui e tentaremos ajudá-lo a encontrá-lo. 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No decorrer das últimas décadas, a remuneração dos empregados com base na equidade tem crescido de forma consistente na Suíça. No entanto, devido à falta de uma base estatutária clara, os sistemas de compensação de empregados com base no capital foram tributados apenas com base em circulares emitidas pelas autoridades fiscais federais suíças, que foi fortemente influenciada pela prática inconsistente das autoridades fiscais cantonais. Depois de um processo legislativo que se estende ao longo de uma década a nova Lei Federal da Tributação da Equidade Compensação dos Funcionários Esquemas de compensação finalmente elimina as incertezas da actual prática inconsistente e fornece uma nova base jurídica para a tributação de benefícios monetários derivados de equidade baseada empregado esquemas de compensação. O novo estatuto regula o prazo e o âmbito da tributação de tais regimes, que serão implementados na Lei Federal sobre a tributação federal directa (DBG) e na Lei Federal de Harmonização dos Impostos (StHG). As mudanças legais afetarão os funcionários com relação ao imposto federal direto e ao imposto de renda arrecadado pelos cantões. Além disso, o novo estatuto introduz um regime de tributação dos sistemas de indemnização dos trabalhadores por conta de outrem nos regimes transfronteiriços. O regime entrará em vigor em 1 de Janeiro de 2013. Tipos de regimes definidos pelo novo Estatuto O estatuto estabelece dois tipos de regimes de indemnização baseados em acções: Os direitos de participação dos trabalhadores não qualificados são definidos como direitos prospectivos de um trabalhador por um pagamento em dinheiro que também são Referidos como stocks fantasma. Tais pagamentos em dinheiro serão tributados como renda do empregado no momento em que eles são realmente recebidos. Os direitos de participação dos trabalhadores qualificados são definidos pelo estatuto como valores mobiliários baseados em acções (por exemplo, acções, certificados participativos, certificados de participação nos lucros, etc.) que são concedidos aos empregados por um empregador, sua empresa-mãe ou outra filial ou como opções sobre a aquisição De tais títulos com base em acções. Tributação de Acções de Funcionários As acções de Funcionários são divididas pelo novo estatuto em acções de empregados livres que podem ser alienadas pelo empregado sem restrições e acções de empregados restrito que não podem ser alienadas durante um período de tempo limitado. De acordo com a prática corrente, a tributação de ações de empregados livres e restrito ocorre na aquisição de tais ações, pelo que a diferença entre o valor de mercado das ações menos o preço de compra (inferior) estará sujeita a tributação como receita. Adicionalmente, as quotas reduzidas beneficiam de um desconto de 6 por ano de restrição do respectivo valor de mercado (durante um período máximo de dez anos). Tributação de opções de ações de funcionários O novo estatuto diferencia entre opções de ações de empregado livremente disponíveis e listadas, por um lado, e opções de ações de empregados restritas ou não listadas, por outro lado. De acordo com a nova lei, as opções sobre acções de empregados restritas ou não cotadas são geralmente tributadas no momento do exercício, pelo que o rendimento tributável é definido como a diferença entre o valor de mercado das acções subjacentes (ou outros valores mobiliários) eo preço de exercício Para a opção, se houver). Do ponto de vista fiscal, pode ser desvantajoso para o empregado que qualquer aumento potencial do valor das ações subjacentes no momento do exercício não pode ser realizado como um ganho de capital livre de impostos (para os residentes suíços), o que reduz o Instrumentos de uma perspectiva de empregado consideravelmente. Por outro lado, o novo regime elimina as desvantagens anteriores para os empregados em situações em que as opções de ações para empregados já tributadas como renda no momento da concessão não podem ser exercidas devido a perda de valor de mercado das ações subjacentes. O não exercício de opções de ações de empregados restritas ou não listadas não terá conseqüências fiscais no futuro. Apenas as opções de ações de empregados livres e listadas serão tributadas no momento da concessão como receita tributável sob o novo regime. Neste caso, o empregado será tributado sobre a diferença entre o valor de mercado da opção no momento da concessão eo preço de compra para essa opção de compra de ações. Um aumento do valor dos títulos subjacentes após o exercício da opção resultará em um ganho de capital isento de impostos. Aspectos internacionais O novo estatuto contém, ainda, regras relativas à tributação de 39 opções de venda de acções de trabalhadores por conta de outrem 39 e 39 exportadas que, no passado, só estavam sujeitas a tributação de acordo com a prática das autoridades fiscais cantonais. O novo estatuto fornece orientações para o tratamento de situações em que um empregado se muda para a Suíça (ou seja, 39 ou 39 opções) ou deixa de ser residente da Suíça (39export39) após a concessão, mas antes do exercício dessas opções. Independentemente da aplicabilidade de quaisquer tratados de dupla tributação, o novo estatuto prevê uma tributação das opções de acções de empregados restritos ou não cotados na Suíça em proporção do tempo passado na Suíça a todo o período compreendido entre a compra ea aquisição da opção (tributação pró-rateada) ). O tempo relevante para a tributação será o exercício da opção de compra de ações para empregados. Para garantir a tributação na Suíça em caso de exportação de opções de compra de ações para empregados, o imposto de renda relevante é estipulado como imposto de fonte a ser retido e pago pelo empregador suíço. Portanto, é fundamental para os empregadores suíços assegurar que tal imposto retido na fonte As opções exportadas podem ser cobradas ao empregado relevante, uma vez que o pagamento do imposto só será devido após o empregado em questão ter deixado de residir na Suíça. Em nível federal, a retenção na fonte será de 11,5. Os cantões serão livres para determinar suas próprias taxas de imposto para este fim. Obrigações Adicionais do Empregador Além da nova lei, a nova Ordem sobre as obrigações de relato para os esquemas de compensação dos empregados com base na equidade introduz novas obrigações de relatórios para os empregadores suíços para as autoridades fiscais a partir de 1 de janeiro de 2013. A nova portaria também contém provisões a certas questões especiais que Não foram abordados no estatuto, como a tributação de um lapso prematuro de restrições de venda ou a devolução de ações de empregados. Recomendações O novo quadro jurídico aumenta as exigências para os empregadores e os departamentos de RH, devido às novas obrigações de apresentação de relatórios, em especial no que diz respeito às tarefas administrativas. Devem ser introduzidos novos regimes de indemnização dos trabalhadores por conta de outrem dentro dos limites das novas normas jurídicas e os programas existentes devem ser objecto de uma investigação aprofundada sobre a sua compatibilidade com as novas normas jurídicas, nomeadamente em contextos internacionais. O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. O conselho do especialista deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas. Para imprimir este artigo, tudo o que você precisa é para ser registrado em Mondaq. Clique para Entrar como um usuário existente ou Cadastre-se para poder imprimir este artigo. Suíça - Alterações à Tributação de Opções de Ações Série de Alertas de Clientes GMT - 201307 Suíça ndash Alterações à Tributação de Opções de Ações A partir do início de 2013, Na Suíça sofreu alterações significativas. Anteriormente, cada um dos 26 cantões ou distritos administrativos que compõem a Suíça era permitido tributar a equidade de forma diferente para fins de imposto de renda e social. Além disso, as opções estavam sujeitas a requisitos de relatórios diferentes. Devido ao facto de, por vezes, os trabalhadores residiam em vários cantões, os empregadores foram obrigados a obter inúmeras decisões fiscais, a fim de estar em conformidade com os tratamentos variados dos cantões. Mesmo que as taxas de imposto variam de acordo com o cantão, a partir deste ano uma nova lei fiscal federal simplifica e esclarece os requisitos de tributação e relatórios de diferentes formas de capital próprio. O ponto de tributação, as obrigações de retenção e os requisitos de relatórios dos empregadores estão a ser simplificados em todos os cantões a nível federal. Isto é especialmente importante para os funcionários internacionais que recebem uma remuneração de capital de uma empresa suíça e para aqueles que residem ou residiram na Suíça durante o período de aquisição das opções de compra de ações. As ações sem restrição de empregados e os prêmios garantidos de companhias listadas ainda são tributados em grantawardvest (RSU, RS, SARs). Assim, não há mudanças desta tributação para os funcionários internacionais. Além disso, a compensação de capital que foi tributada na concessão na Suíça pode ser exercida isenta de impostos de acordo com a legislação suíça. Em contrapartida, a alteração mais significativa diz respeito a quando as opções de acções (sujeitas a uma restrição) são agora tributadas no exercício. O momento em que ocorre o evento tributável vai afetar os indivíduos que terão dias de trabalho na Suíça e em outros países durante o período de carência. A nova lei fornece diretrizes para a tributação dos funcionários que se deslocam para dentro ou fora da Suíça durante o período de aquisição das opções outorgadas que são tributadas no exercício. Sourcing for Taxation A Suíça adoptou a Convenção Modelo para Evitar a Dupla Tributação sobre o Rendimento eo Capital (OCDE) no que diz respeito à tributação das existências para os trabalhadores móveis. No caso das opções concedidas aos trabalhadores residentes no estrangeiro e exercidas após a sua deslocação para a Suíça, estarão sujeitas ao imposto suíço, tendo em conta, proporcionalmente, o número de dias úteis na Suíça em relação ao número total de dias úteis entre a concessão ea concessão. Dias de trabalho incluem dias de férias, fins de semana, feriados legais e outras ausências durante o período em que há uma relação entre o empregador eo empregado. Os dias úteis na Suíça serão reduzidos por dias úteis em países terceiros. Considerando que, quando as opções são concedidas enquanto residem na Suíça, mas exercidas enquanto residem no estrangeiro, a entidade patronal suíça é obrigada a remeter impostos na fonte sobre o rendimento relativo aos dias de trabalho suíços. Esta exigência será aplicada mesmo se o indivíduo deixa de ser um empregado, o que torna difícil para os empregadores porque eles precisam para acompanhar o suíço sourced rendimento com base na atribuição entre os dias de trabalho suíço e os dias de trabalho totais que podem incluir jurisdições estrangeiras. Uma taxa de imposto federal uniforme de 11,5 aplica-se a não residentes suíços (outbounds). Para além dos requisitos de informação, os empregadores são obrigados a informar a concessão de opção à autoridade fiscal cantonal do cantão de empregadosquos de residência. Nos termos da legislação anterior, o empregador apenas precisava comunicar as receitas e os pormenores do plano de participação aquando da emissão do certificado anual e quaisquer modificações no momento do facto gerador às autoridades cantonais. A GMT recomenda as seguintes ações por parte das empresas com cessionários internacionais na Suíça, à luz da legislação acima: 1. As empresas precisam revisar seu processo de folha de pagamento e certificado de salário para garantir que seus relatórios estejam em conformidade com a nova legislação. 2. Os empregadores com cessionários na Suíça que recebem compensação de capital terão de rever os seus planos de opções de compra de acções para assegurar que são compatíveis com os eventos de tributação acima referidos. Recomenda-se também a atualização das políticas de equalização de impostos para que estejam em conformidade com essas mudanças caso um funcionário esteja sujeito ao imposto suíço sobre o capital próprio. 3. As empresas precisam implementar e monitorar um sistema que lhes permita acompanhar os funcionários internacionais em relação aos rendimentos patrimoniais de origem suíça e a parcela do lucro total a ser alocada e relatada às autoridades fiscais suíças, incluindo a obrigação fiscal que deve ser Retido na fonte. Como com qualquer tipo de investimento, quando você percebe um ganho, sua renda considerada. A renda é tributada pelo governo. Quanto imposto youll finalmente acabar pagando e quando youll pagar estes impostos vão variar dependendo do tipo de opções de ações que você é oferecido e as regras associadas a essas opções. Existem dois tipos básicos de opções de ações, mais um sob consideração no Congresso. Uma opção de compra de ações de incentivo (ISO) oferece tratamento fiscal preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pela Receita Federal. Esse tipo de opção de ações permite que os funcionários evitem pagar impostos sobre as ações que possuem até que as ações sejam vendidas. Quando as ações são vendidas, os impostos sobre ganhos de capital de curto ou longo prazo são pagos com base nos ganhos auferidos (a diferença entre o preço de venda eo preço de compra). Esta taxa de imposto tende a ser mais baixa do que as taxas tradicionais de imposto de renda. O imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é de 20 por cento, e se aplica se o empregado detém as acções durante pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão. O imposto sobre ganhos de capital de curto prazo é igual à taxa de imposto de renda ordinária, que varia de 28 a 39,6%. (28 - 39.6) Empregador obtém dedução fiscal Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Empregado vende opções após 1 ano ou mais Imposto de ganhos de capital a longo prazo Em 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 opções de ações não qualificadas (NQSOs) não recebem tratamento fiscal preferencial. Assim, quando um empregado compra ações (ao exercer opções), ele ou ela pagará a alíquota regular do imposto de renda sobre o spread entre o que foi pago pelo estoque e o preço de mercado no momento do exercício. Os empregadores, entretanto, beneficiam porque podem reivindicar uma dedução de imposto quando os empregados exercitam suas opções. Por esta razão, os empregadores estendem frequentemente NQSOs aos empregados que não são executivos. Impostos sobre 1.000 ações a preço de exercício de 10 por ação Fonte: Salário. Assume uma taxa de imposto de renda ordinária de 28%. A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20%. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação. Um detém opções de ações de incentivo, enquanto o outro detém NQSOs. Ambos os empregados exercem suas opções em 20 por ação, e mantenha as opções por um ano antes de vender a 30 por ação. O empregado com o ISOs não paga nenhum imposto sobre o exercício, mas 4.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. O funcionário com NQSOs paga imposto de renda regular de 2.800 no exercício das opções e outros 2.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalidades por vender ações da ISO dentro de um ano A intenção por trás de ISOs é recompensar a propriedade dos funcionários. Por essa razão, um ISO pode tornar-se quest desqualificado - isto é, tornar-se uma opção de compra de ações não qualificada - se o empregado vender as ações no prazo de um ano após o exercício da opção. Isto significa que o empregado pagará o imposto de renda ordinário de 28 a 39.6 por cento imediatamente, ao contrário de pagar um imposto a mais longo prazo do imposto de renda de 20 por cento quando as partes são vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem a Seção 423 Planos de Compra de Ações para Funcionários (ESPPs). Esses programas permitem aos funcionários comprar ações da empresa a um preço com desconto (até 15%) e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos auferidos quando a ação é vendida mais tarde. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 (k). Esses planos permitem que os funcionários reservem dinheiro para a aposentadoria e não sejam tributados nessa renda até depois da aposentadoria. Alguns empregadores oferecem a vantagem adicionada de combinar a contribuição dos empregados a um 401 (k) com estoque da companhia. Enquanto isso, o estoque da empresa também pode ser comprado com o dinheiro investido pelo empregado em um programa de aposentadoria 401 (k), permitindo que o empregado para construir uma carteira de investimento em uma base contínua e em uma taxa constante. Considerações fiscais especiais para pessoas com grandes ganhos O Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode ser aplicado nos casos em que um empregado perceba ganhos especialmente grandes com opções de ações de incentivo. Este é um imposto complicado, por isso, se você acha que pode se aplicar a você, consulte o seu consultor financeiro pessoal. Mais e mais pessoas estão sendo afetadas. - Jason Rich, Contribuinte salarial
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