Opções de segurança Quando uma corporação concorda em vender ou emitir suas ações aos funcionários, ou quando uma confiança de fundo mútuo concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. O que é um benefício tributável de opções de ações (ações) Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável Dedução para doações de caridade de valores mobiliários Condições para se reunir para obter a dedução quando o título é doado. Opção de deduções de benefícios Condições a cumprir para ser elegível para a dedução. Relatando o benefício no Códigos T4 deslizamento para usar no deslizamento T4. Retenção de deduções de folha de pagamento em opções Saiba quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda de opções. (Os prémios de IE não se aplicam às opções). Formulários e publicações Menu secundário Informações do siteSe você receber opções de ações de empregados (ESOP) ou unidades de ações restritas (RSU) no trabalho ou participar do Plano de Compra de Ações para Empregados (ESPP) oferecido pelo seu empregador. Você deve estar ciente de novas regras da CRA sobre retenção de impostos. No passado, os empregadores normalmente não reter impostos no momento em que um empregado recebeu ou exerceu seus benefícios de opção de ações. Em vez disso, os benefícios das opções de ações foram incluídos nos boletins T4 e os funcionários pagaram todos os impostos devidos no momento em que apresentaram seus impostos. No Orçamento de 2010, o governo federal proporcionou alívio para os canadenses que optaram por diferir impostos sobre suas opções de ações apenas para descobrir que eles deveram impostos sobre os lucros fantasmas. Ao mesmo tempo, o governo também revogou a regra que permitia que os benefícios das opções de ações fossem adiados para o ano da venda. Uma provisão pouco notada no orçamento (ver a página 356 do documento do orçamento) também exigia que os empregadores retentissem impostos sobre os benefícios de opções de ações: O Orçamento de 2010 propõe a revogação da eleição de diferimento de imposto e esclarecer os requisitos de retenção existentes para garantir que um montante em relação a Imposto sobre o valor do benefício de emprego associado com a emissão de um título é necessário para ser remetido ao governo pelo empregador. Este montante será adicionado às remessas patronais de impostos retidos na fonte em relação a todos os salários e benefícios do empregado, incluindo outros benefícios em espécie, para o período que inclui a data em que o título foi emitido ou vendido. Estas medidas evitarão situações em que um empregado não possa cumprir a sua obrigação fiscal em resultado de uma diminuição do valor destes títulos. O governo forneceu algum tempo para as empresas ajustarem seus sistemas de folha de pagamento para lidar com os impostos retidos na fonte sobre os benefícios dos empregados. Minha compreensão é que, a partir deste ano, os empregadores vão reter impostos sobre os benefícios das opções de ações. Aqui está um exemplo de como isso funcionaria. Let8217s dizer que você está no top 46 suporte tributário. Se você exercer e vender opções sobre 100 ações do seu empregador, você estará sujeito a um imposto retido na fonte sobre o valor de 23 dessas opções (assumindo 50 do benefício da opção de compra de ações é tributável). Este artigo tem 16 comentários Falando como alguém que tem diferido ganhos de benefício de opção de ações, eu acho que essas mudanças são uma boa idéia. Quanto ao alívio prometido, há agora um formulário RC310 para preencher, mas I8217m ainda esperando depois de enviá-lo em 2 meses atrás. I8217ll deixá-lo saber se houver algum alívio real. O Blunt Bean Counter CC: Eu acho que quando você diz 8220 o valor de 23 dessas opções8221, você quis dizer 23. Empregadores serão obrigados a reter imposto sobre os benefícios de opções de ações líquido da dedução de 50 ações opção (se aplicável), então eu Acho que você quer dizer que se alguém paga imposto em 46 e eles têm direito à dedução de 50 ações opção, a retenção líquida é 23. Um grande problema ainda a ser resolvido, tanto quanto eu sei é, que a retenção de impostos em muitos casos será Com base em ganhos não realizados de opção de compra de ações em caixa, porém devidas as retenções em dinheiro. Então, como é que o empregador obter a retenção de impostos do empregado Tomá-lo de salário futuro, solicitar fundos pessoais, ou exigir a venda de algumas das ações relacionadas Eu li algo recentemente que ainda não houve qualquer orientação fornecida pela CRA, No entanto, eu não tive nenhuma razão para acompanhar para confirmar tal. Blunt Bean Counter: I8217m apenas especulando 8212 Eu don8217t saber como isso vai realmente funcionar. Mas eu gostaria de saber se poderia funcionar assim: Suponha que você queira exercer 100 opções com um preço de exercício de 1 eo valor de mercado atual é 11. Assim, no exemplo acima, a conta fiscal seria 23 de 1000, ou 230. Custo para comprar as opções seria 100. Talvez o empregador exige que 330 é fornecido para exercer estas opções Isso cobriria o preço de exercício e os impostos que seriam devidos. Mas também deve haver uma maneira de dispor de ações para cobrir a conta de imposto também. Michael: Eu acho que a exigência de retenção é uma boa idéia. Isso impedirá que os contribuintes fiquem presos com uma cobrança de impostos que eles podem pagar. O Blunt Bean Counter: Here8217s como funciona no meu empregador: 8211 ESPP benefícios impostos são retidos a partir do próximo salário. 8211 46 de RSUs vesting são vendidos e impostos remetidos à CRA. 8211 23 dos benefícios ESOP exercidos são vendidos e os impostos são remetidos à CRA. Retorna Reaper: Em meu trabalho, here8217s como seu exemplo trabalharia. O corretor irá exercer e vender para 1.100. 100 é devido ao empregador. Fora do 1.000 devido ao empregado, o corretor é pedido para reter 230. O restante 770 é depositado na conta do employee8217s. Todo mundo que eu sei que tem opções de ações já estão fazendo salários que estão bem no alto seis dígitos ou sete números, então eu don8217t acho que as novas regras fiscais faz muita diferença para eles em termos de se eles vão passar fome ou algo assim. Boletim Publicado em: Janeiro de 2008 Última revisão do conteúdo: Outubro de 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Print), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML ) Esta página é fornecida apenas como um guia. Não se destina como um substituto para a Lei de Imposto de Saúde do Empregador e Regulamentos. 1. Responsabilidade tributária dos empregadores em opções de ações Esta página ajudará os empregadores a determinar quais os valores que estão sujeitos ao imposto de saúde do empregador (EHT). A EHT é paga pelos empregadores que pagam remuneração: aos empregados que se apresentam para trabalhar em um estabelecimento estável (PE) do empregador no Ontário, ou aos empregados que não se apresentam para trabalhar em um PE do empregador, mas que são pagos a partir de ou através de Um PE do empregador em Ontário. Considera-se que um trabalhador se reporta ao trabalho num estabelecimento permanente de um empregador se o trabalhador se desloca ao estabelecimento permanente em pessoa para trabalhar. Se o trabalhador não se apresentar pessoalmente a um estabelecimento estável para trabalhar, considera-se que o trabalhador se apresenta para trabalhar num estabelecimento estável, desde que possa razoavelmente considerar-se que está ligado ao estabelecimento estável. Para obter mais informações sobre este tópico, leia estabelecimento permanente. Opções de compra de ações As opções de compra de ações para empregados são concedidas de acordo com um contrato de emissão de valores mobiliários, pelo qual uma corporação oferece aos seus empregados (ou funcionários de uma empresa sem vínculo com as empresas) o direito de adquirir valores mobiliários de qualquer dessas corporações. O termo títulos refere-se a ações do capital social de uma corporação ou unidades de um fundo mútuo de confiança. Definição de remuneração A remuneração definida na subseção 1 (1) da Lei de Imposto sobre a Saúde do Empregador inclui todos os pagamentos, benefícios e subsídios recebidos ou considerados recebidos por um indivíduo que, por força das seções 5, 6 ou 7 da Receita Federal Lei de Impostos (ITA), devem ser incluídos no rendimento de um indivíduo, ou seriam necessários se o indivíduo fosse residente no Canadá. Os benefícios de opção de compra de ações são incluídos no resultado de acordo com a seção 7 da ITA federal. Os empregadores são, portanto, obrigados a pagar EHT sobre os benefícios das opções de ações. Sociedades não vinculadas Se uma opção de compra de ações é emitida para um empregado por uma empresa que não negoceia com o empregador (na acepção da seção 251 da ITA federal), o valor de qualquer benefício recebido como resultado do estoque Opção é incluída na remuneração paga pelo empregador para fins EHT. Empregado transferido para Ontário PE de não-Ontario PE Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor de todos os benefícios de opções de ações que surjam quando um empregado exerce opção (ões) de ações durante um período em que sua remuneração está sujeita a EHT. Isso inclui opções de ações que podem ter sido concedidas enquanto o empregado estava reportando para trabalhar em um PE não-Ontario do empregador. O empregado mudou-se para o PE não-Ontario Um empregador não é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opções de ações que surjam quando um empregado exerce opções de ações enquanto se reporta para o trabalho em um PE do empregador fora de Ontário. Empregado que não se reporta para trabalhar em um PE do empregador Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opções de ações que surgem quando um empregado que exerce opções de ações não se reporta para o trabalho em um PE do empregador, mas é pago De ou através de um PE do empregador em Ontário. Ex-empregados Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opções de ações de um ex-empregado se a remuneração dos funcionários anteriores estava sujeito a EHT na data em que o indivíduo deixou de ser um empregado. 2. Quando os Benefícios de Opções de Ações Tornam-se Tributáveis Regra geral Um empregado que exerce uma opção de compra de ações para adquirir títulos é obrigado a incluir na renda de emprego um benefício determinado de acordo com a seção 7 da ITA federal. Corporações privadas com controle canadense (CCPCs) Se o empregador for uma CCPC na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal. O empregado é considerado como tendo recebido um benefício tributável sob a seção 7 da ITA federal no momento em que o empregado dispõe das ações. Os empregadores são obrigados a pagar EHT no momento em que o empregado (ou ex-funcionário) dispõe das ações. Quando opções de ações para empregados são emitidas por uma CCPC. Mas são exercidas pelo empregado depois que a empresa deixou de ser uma CCPC. O valor do benefício será incluído na remuneração para fins de EHT no momento em que o empregado dispõe dos títulos. Corporações privadas não controladas pelo Canadá (Não-CCPCs) Qualquer benefício tributável resultante de um empregado que exerce opções de ações sobre valores mobiliários que não sejam de uma CCPC. Incluindo valores mobiliários cotados na bolsa ou valores mobiliários de uma empresa controlada por estrangeiros, devem ser incluídos na receita de emprego no momento em que as opções são exercidas. EHT é pago no ano em que o empregado exerce as opções de compra de ações. O diferimento federal de tributação não se aplica a EHT. Apenas para fins de imposto de renda federal, um empregado pode adiar a tributação de alguns ou todos os benefícios decorrentes do exercício de opções de compra de ações até o momento em que o empregado dispõe dos títulos. O diferimento federal da tributação sobre os benefícios de opções de ações não é aplicável para fins de EHT. Os empregadores são obrigados a pagar EHT sobre os benefícios de opções de ações no ano em que o empregado exerce as opções de ações. 3. Empregadores que realizam investigação científica e desenvolvimento experimental Por um período limitado de tempo, os empregadores que realizam directamente a investigação científica e o desenvolvimento experimental e cumprem os critérios de elegibilidade estão isentos do pagamento de EHT sobre os benefícios de opções de acções recebidos pelos seus empregados. Para as CCPCs, a isenção está disponível em opções de ações de empregados outorgadas antes de 18 de maio de 2004, desde que as ações objeto sejam alienadas ou trocadas pelo empregado após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Para as ações não - CCPC s, a isenção está disponível em opções de ações de empregados outorgadas antes de 18 de maio de 2004, desde que as opções sejam exercidas após 02 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Todos os benefícios de opções de ações 17 de maio de 2004, estão sujeitos ao EHT. Critérios de elegibilidade Para ser elegível para esta isenção por um ano, o empregador deve satisfazer todos os seguintes critérios de elegibilidade no ano de tributação do empregador antes do ano de tributação que termina no ano: o empregador deve fazer negócios através de um PE em Ontário No ano de tributação anterior (ver Iniciativas para a exceção), a entidade patronal deve realizar diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal) em um PE em Ontário no ano fiscal anterior As despesas elegíveis dos empregadores para o ano de tributação precedente não devem ser inferiores a 25 milhões ou 10 por cento das despesas totais dos empregadores (conforme definidas abaixo) para esse ano de tributação, o que for menor, as despesas elegíveis especificadas pelos empregadores para o ano fiscal anterior não devem Ser inferior a 25 milhões ou 10 por cento dos empregadores ajustados receita total (conforme definido abaixo) para esse ano de tributação, o que for menor. Por exemplo, se o empregador atende a todos os critérios de elegibilidade acima em seu ano fiscal que termina em 30 de junho de 2001, ele é elegível para reivindicar a isenção EHT para o ano de 2002. As empresas em fase de arranque que não tenham um ano de tributação anterior podem aplicar os testes qualificativos ao seu primeiro ano de tributação. A investigação científica eo desenvolvimento experimental efectuados no seu primeiro ano de tributação determinarão a sua elegibilidade para o primeiro e segundo anos em que a EHT é devida. Amalgamações No primeiro ano de tributação que termina após a fusão, o empregador pode aplicar os testes de qualificação ao ano de tributação de cada uma das corporações predecessoras que terminou imediatamente antes da fusão. Despesas elegíveis As despesas elegíveis são aquelas incorridas pelo empregador em diretamente empreendendo a pesquisa científica eo desenvolvimento experimental que qualificam para o super-auxílio de desenvolvimento de pesquisa ampère (RampD) sob a Lei de Imposto de Corporações (Ontário). Os pagamentos de contrato recebidos pelo empregador para executar RampD para outra entidade são incluídos como despesas elegíveis. Os pagamentos contratuais efetuados pelo empregador a outra entidade para a RampD realizada pela outra entidade não são incluídos como despesas elegíveis do empregador. Especificamente, as despesas elegíveis do empregador para um ano de tributação são calculadas como (ABminusC), onde: é o total das despesas incorridas no ano de tributação em um PE em Ontário, cada qual seria uma despesa qualificada sob a subseção 12 ) Da Lei do Imposto sobre as Sociedades Comerciais (Ontario) e é um montante descrito no subparágrafo 37 (1) (a) (i) ou 37 (1) (b) (i) da ITA federal ou um No parágrafo (b) da definição de despesa qualificada na subseção 127 (9) da ITA federal) para o ano fiscal é a redução em A conforme exigido nos parágrafos 127 (18) a (20) De um pagamento de contrato e é o montante pago ou a pagar pelo empregador no ano de tributação que está incluído em A e que seria um pagamento de contrato como definido na subseção 127 (9) da ITA federal feita ao beneficiário do montante . Despesas elegíveis especificadas As despesas elegíveis especificadas do empregador para um ano de tributação incluem: as despesas elegíveis dos empregadores para o ano de tributação a parte dos empregadores de despesas elegíveis de uma sociedade em que é um membro durante um período fiscal da parceria que termina na tributação Ano e despesas elegíveis de cada empresa associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo a participação das empresas associadas nas despesas elegíveis de uma parceria na qual é membro. Total de despesas As despesas totais dos empregadores são determinadas de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), excluindo itens extraordinários. Os métodos de consolidação e equivalência patrimonial não devem ser utilizados. Receita total Uma receita total de empregadores é a receita bruta determinada de acordo com os GAAP (não usando os métodos de consolidação e equivalência patrimonial), menos qualquer receita bruta de transações com empresas associadas que tenham PE no Canadá ou parcerias em que o empregador ou os associados Corporação é um membro. Receita total ajustada A receita total ajustada por empregadores para um ano de tributação é o total dos seguintes valores: receita total do empregador para o ano de tributação a parcela de empregadores da receita total de uma sociedade em que é membro durante um período fiscal da Parceria que termina no ano fiscal a receita total de cada empresa associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo as empresas associadas. Anos de tributação curtos ou múltiplos As despesas elegíveis, as despesas totais e as receitas totais são extrapoladas para montantes de exercícios completos quando existem anos de tributação curtos ou múltiplos num ano civil. Parcerias Se um sócio é um membro especificado de uma parceria (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal), a parcela de despesas elegíveis, despesas totais e receita total da parceria atribuível ao parceiro é considerada nula . 4. Resumo do EHT sobre opções de compra de acções
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